С 1 января 2021 года больше не будет ограничения для потенциально возможного дохода на патенте. Региональные власти смогут установить любую сумму дохода для расчета патента на 2021 год, хоть миллиард. Эти поправки предусматривает Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ, который вступит в силу с 2021 года.
Расширили виды деятельности
Список видов деятельности для патента станет открытым. Регионы сами будут определять, какой бизнес можно перевести на ПСН.
Но это не значит, что не будет никаких ограничений для патента. В главе 26.5 НК привели список деятельности, при которой эта система применяться не может:
- деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
- производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых;
- розничная торговля через магазины с площадью зала более 150 кв. м;
- общепит через точки с площадью зала обслуживания более 150 кв. м;
- оптовая торговля, а также торговля по договорам поставки;
- перевозка грузов и пассажиров ИП, которые владеют более 20 автомобилями для оказания таких услуг;
- сделки с ценными бумагами, кредитные и иные финансовые услуги.
Сориентировали под вмененщиков розницу, общепит и перевозки
Для розницы и общепита на патенте максимальную площадь зала увеличили с 50 до 150 кв. м. Правда, регионы вправе ее снизить.
Бизнесмены с залами до 150 кв. м, которые сейчас применяют вмененку, смогут с 1 января сразу перейти на патент, не дожидаясь, пока регион примет свой закон!
Предприниматели не смогут торговать и оказывать услуги общественного питания через объекты с залом более 150 кв. м. Кроме того, предпринимателям запретят перевозить грузы или пассажиров, если в собственности или аренде более 20 автомобилей, а также торговать оптом и по договорам поставки.
Ввели льготные патенты
Бывшие вмененщики смогут приобрести льготные патенты. Власти ввели их специально для тех, кто раньше применял ЕНВД. Особые патенты выдадут на периоды с 1 января по 31 марта 2021 года для четырех видов деятельности — розничная торговля, общепит, автостоянки и автосервисы. Купить льготные патенты смогут бизнесмены, которые применяли ЕНВД по этим видам деятельности в IV квартале 2020 года.
Считать льготный патент будут исходя из потенциального годового дохода, рассчитываемого по формуле:
БД × 12 мес. × ФП × К1 × 15/6 × 0.5,
где БД — базовая доходность;
ФП — физический показатель (кв. м, количество работников и т. д.);
К1 — коэффициент-дефлятор для ЕНВД, установленный на 2020 год (2,005);
15/6 — коэффициент пересчета налоговой ставки ЕНВД и ПСН;
0,5 — уменьшающий коэффициент.
Базовая доходность для розничной торговли — 1800 руб. за кв. м, для общепита — 1000 руб. за кв. м, для автостоянок — 50 руб. за кв. м, для автосервисов — 12 000 руб. за одного работника (включая ИП).
Льготные патенты можно будет купить только до того, как примут региональный закон с поправками. Срок патентов закончится 31 марта 2021 года.
Разрешили уменьшать патент на взносы и пособия
Налог на патентной системе разрешили уменьшать на взносы и пособия. Правила такие же, как и при ЕНВД. Бизнесмены смогут сократить налог на взносы за себя и работников, а также на больничные за первые 3 дня и на платежи на добровольное страхование работников. ИП с работниками поставят к вычету не более чем 50 % налога, ИП-одиночки — всю сумму, в том числе взносы за себя.
Если у ИП несколько патентов, то можно уменьшить стоимость любого из них. А когда сумма взносов и пособий окажется больше стоимости одного патента, на остаток получится сократить остальные, но только в рамках того календарного года, в котором заплатили взносы. На другой год остаток перенести нельзя.
Чтобы уменьшить стоимость патента, ИП придется сначала уведомить налоговиков. Бланк уведомления ФНС утвердит к 2021 году. Если ИП оплатил патент до того, как подал уведомление, то налог можно будет зачесть или вернуть.
Если ИП не оплатил взносы и пособия, то ИФНС откажет в вычете. Налог придется перечислить в полном объеме. Либо бизнесмену придется заплатить взносы и пособия и повторно подать уведомление об уменьшении.
Другой случай, когда налоговая откажет в вычете, — ИП с работниками заявил взносов и пособий больше, чем половина налога, или если учел суммы на другом режиме, например на упрощенке.