Компания заключила договор на оказание рекламных услуг. Исполнитель выполнил свою работу и получил оплату полностью, но закрывающих документов не предоставил. Как правильно учесть уплаченную сумму?   

В налоговом учете. Компания оказалась в ситуации неотфактурованной поставки услуг: услуги оказаны, оплата прошла, но документально не подтверждена.

Неотфактурованная поставка — это поставка товарно-материальных ценностей, при которой отсутствуют товаросопроводительные (расчетные) документы продавца (товарная накладная, товарно-транспортная накладная, счет, платежное требование, платежное требование-поручение и т. п.).

Для целей налогообложения такой расход учесть нельзя, поскольку он не отвечает требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Проверяющие из налоговой инспекции снимут из расходов сумму, которая была учтена без закрывающих документов. Нужно потребовать от поставщика документы (акты, накладные) на оказанные услуги, поставленные товары.

В бухгалтерском учете такие расходы можно учесть на основании бухгалтерской справки. К ней нужно приложить документы, свидетельствующие о том, что рекламные мероприятия были действительно проведены. Это может быть документально зафиксированное утверждение рекламных роликов, согласованный график выхода рекламы, подписанный сторонами план и порядок проведения рекламной акции, маркетинговые отчеты о результатах рекламных мероприятий и т. п.

Если однозначно понятно, что документов по оплате услуг от поставщика не будет, то их стоимость можно списать на прочие расходы проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 60 — списана на прочие расходы стоимость услуг, которые фактически получены, но по которым не имеется документов от поставщика.