Кто платит земельный налог
В общем случае земельный налог платят организации, которые владеют участками земли на праве собственности, либо постоянного пользования.
Налог не начисляется, если участок:
- находится на праве безвозмездного пользования (в т. ч. срочного);
- получен по договору аренды.
ВНИМАНИЕ!
Не все участки подпадают под налогообложение. В частности, от налога освобождена земля в составе общего имущества многоквартирного дома, в составе лесного фонда и проч.
Ставка земельного налога для юридических лиц
Ставку утверждает каждое муниципальное образование (городское или сельское поселение, городской округ и т.д.), а также города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Им разрешено вводить разные значения в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования участка.
При этом ставка не может быть сколь угодно большой. Есть ограничения.
Максимальное значение 0,3% установлено для земель: сельхозназначения; занятых жилищным фондом; приобретенных для жилищного строительства или личного подсобного хозяйства (кроме используемых для бизнеса).
Максимальное значение 1,5% — для всех прочих участков.
СПРАВКА
Если муниципалитет не утвердил конкретную цифру, нужно применять максимально возможную ставку: 0,3% или 1,5%, в зависимости от вида участка.
Информация о ставках доступна на сайте ФНС.
Порядок уплаты земельного налога юридическим лицом
Сумма к уплате — это кадастровая стоимость (КС) объекта (т.е. участка) по данным Единого госреестра недвижимости, умноженная на соответствующую ставку.
Значение кадастровой стоимости берется по состоянию на 1 января (если участок сформирован в середине года — на дату внесения сведений в ЕГРН). Как быть в ситуации, когда КС поменялась в течение года? Ответ зависит от причины изменения:
- если причина в том, что установлена рыночная стоимость объекта, налог пересчитывают по новой КС задним числом за все периоды, когда применялась прежняя стоимость;
-в иных случаях налог считают следующим образом: до конца года по прежней кадастровой стоимости, с 1 января следующего года — по новой КС.
ВАЖНО!
В 2023 году будет действовать особый порядок. Если КС на начало 2023 года окажется больше, чем на начало 2022 года, земельный налог в общем случае следует платить по кадастровой стоимости 2022 года.
Как считать земельный налог в различных ситуациях
Объект находится на территории нескольких муниципальных образований - отдельно по каждой доле участка, приходящейся на то или иное муниципальное образование;
Объект находится в общей долевой собственности - отдельно для каждого собственника исходя из части КС, пропорциональной его доле;
Объект находится в общей совместной собственности - отдельно для каждого собственника (КС делится на всех в равных долях);
В середине года
Возникло право владения участком; кадастровая стоимость изменилась из-за перемены характеристик земли:
- с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, когда объект был во владении юрлица (у земли была измененная КС), деленному число календарных месяцев в году.
- если право возникло (КС изменилась) до 15-го числа, этот месяц принимают за полный.
- если право прекратилось (КС изменилась) 15-го числа и позднее, этот месяц принимают за полный.
Право на льготу возникло (прекратилось) в середине года:
- с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, когда права на льготу не было, деленному на число календарных месяцев в году;
- месяц появления (или месяц прекращения) права на льготу считается за полный.
Инспекторы тоже рассчитывают величину земельного налога для юридического лица. Полученную цифру (а также ставку и иные сведения) указывают в сообщении, которое направляют в адрес компании. Если налогоплательщик не согласен, он вправе оформить пояснения, приложить к ним подтверждающие документы, и передать в ИФНС. Налоговики обязаны с ними ознакомиться, и при необходимости пересмотреть сумму платежа.
СПРАВКА
Муниципалитет может ввести на своей территории авансовые платежи по ЗН. Тогда по окончании первого, второго и третьего квартала организация должна перевести в бюджет ¼ часть налога, посчитанного за год. По окончании года — оставшуюся сумму.
Льготы по налогу для юридических лиц
Категории налогоплательщиков, которым полагаются федеральные льготы: религиозные организации, резиденты особой экономической зоны и др.
Компания может подать в ИФНС заявление на льготу. Но даже если этого не сделать, инспекторы предоставят льготу на основании своих данных.
Что касается вычета 600 тыс. руб., то он полагается только отдельным категориям физических лиц. Юрлица данный вычет не применяют.
Сроки уплаты земельного налога
Платеж по итогам года следует перечислить не позднее 1 марта следующего года. Налог за 2022 год надо заплатить не позднее 1 марта 2023 года.
Авансовые платежи (там, где они предусмотрены) необходимо перечислять не позднее последнего числа месяца, следующего за первым, вторым и третьим кварталом. В 2022 году это:
- 4 мая (так как 30 апреля — суббота) — за I квартал;
- 1 августа (так как 31 июля — это воскресенье) — за II квартал:
- 31 октября — за III квартал.
ВАЖНО!
Для организаций, участвующих в пилотном проекте по перечислению единого налогового платежа, с июля по декабрь 2022 года действуют особые правила. Такие компании направляют в бюджет некую сумму на отдельный КБК, а инспекция сама распределяет средства по различным налогам, включая земельный.
Что делать в случае переплаты по земельному налогу
Инспекторы обязаны сами выявить излишнюю уплату ЗН и зачесть ее в счет недоимки по другим налогам. Компания, со своей стороны, вправе подать заявление о зачете переплаты в счет недоимки или в счет будущих платежей и ИФНС должна его рассмотреть. Зачет произведут не раньше, чем инспекция рассчитает земельный налог за год и направит в адрес организации сообщение с указанием суммы.
Есть и другой вариант. Деньги вернут на счет юрлица, если подать заявление о возврате. Направить такое заявление можно в течение 3-ех лет с даты перечисления налога.
