Какие бывают страховые взносы и кто их платит?
Страховые взносы — это обязательные и добровольные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование, которые платят организации и физлица с сотрудниками, работающими по трудовому договору или договору ГПХ.
Обязательные страховые взносы включают следующие виды платежей:
- При трудовом договоре:
- Обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- Обязательное медицинское страхование (ОМС);
- Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).
- При договоре ГПХ:
- Обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- Обязательное медицинское страхование (ОМС);
- Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ) (только если это прописано в договоре).
Физлица также платят личные страховые взносы на ОПС и ОМС по фиксированным ставкам. К таким физлицам относятся ИП и лица, занятые частной практикой, — адвокаты, нотариусы и др.
Самозанятые граждане на НПД могут не уплачивать страховые взносы. Это касается и имеющих статус ИП — они могут вступать в отношения со страховыми фондами добровольно.
Организации и ИП, применяющие АУСН, не платят взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ, а взносы на травматизм для них установлены в фиксированном размере.
Как исчислять страховые взносы куда и когда платить?
По каждому сотруднику и по каждому виду страхования ежемесячно определяется база для расчета взносов. База — это определяемая нарастающим итогом с начала года общая сумма выплат сотруднику, с которой исчисляются взносы. Базу необходимо умножить на тариф и вычесть суммы взносов, ранее начисленных в этом году. Разница и будет суммой к уплате.
Отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ администрируются налоговыми органами. Взносы от НСиПЗ перечисляются в ФСС. Выплаты производятся по итогам каждого месяца не позднее 15 числа следующего месяца, авансовые платежи по страховым взносам не предусмотрены. Если срок платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
ИП уплачивают личные страховые взносы за прошедший год до его окончания или в ближайший следующий рабочий день.
Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, тарифы и предельная база для начисления
Суммы, которые работодатели выплачивают сотрудникам в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами. Выплаты, с которых не уплачиваются ОПС, ОМС и ВНиМ, приведены в ст. 422 НК РФ, среди них: государственные и социальные пособия, некоторые виды компенсационных выплат, материальная помощь до 4 000 руб. на сотрудника и др. Выплаты, освобожденные от обложения взносами от НСиПЗ, приведены в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ.
Основные тарифы взносов на 2022 год:
- на ОПС — 22 %;
- на ОМС — 5,1 %;
- на ВНиМ — 2,9 %;
- на травматизм — от 0,2 % до 8,5 %.
Субъекты МСП платят взносы по пониженным тарифам.
Взносы на ОПС и ВНиМ ограничиваются предельными базами для начисления, которые ежегодно индексируются. Предельная база для взносов на ОПС в 2022 году — 1 565 000 ₽.
Предельная база рассчитывается нарастающим итогом с начала года, при ее достижении взносы уплачиваются по пониженной ставке — 10 %. Если организация на льготном тарифе, кроме тарифа для МСП и общепита, то при превышении взносы не платятся.
Предельная база для взносов на ВНиМ в 2022 году — 1 032 000 ₽. Если база превышена, то взносы не уплачиваются.
Для взносов на ОМС и НСиПЗ предельные значения базы не устанавливаются, поэтому весь доход, полученный сотрудником, облагается взносами.
